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稅務師會計培訓班

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【1】甲企業處置一項以公允價值模式計量的投資性房地產,實際收到的金額為100萬元,投資性房地產的賬面余額為80萬元。其中“成本”明細科目借方余額為90萬元,“公允價值變動”明細科目貸方余額為10萬元。該項投資性房地產是由自用房地產轉換的,轉換日公允價值大于賬面價值的差額為10萬元。假設不考慮相關稅費,處置該項投資性房地產影響當期損益的金額為( )萬元。

A.30

B.20

C.40

D.10

『正確答案』A

『答案解析』處置該項投資性房地產的會計處理:

借:銀行存款          100

貸:其他業務收入        100

借:其他業務成本         80

投資性房地產——公允價值變動 10

貸:投資性房地產——成本     90

借:其他業務成本         10

貸:公允價值變動損益       10

借:其他綜合收益         10

貸:其他業務成本         10

影響損益的金額=100-80-10 10 10=30(萬元)

【2】2018年6月,A房地產開發商將作為存貨的商品房轉換為采用公允價值模式計量的投資性房地產,轉換日的商品房賬面余額為100萬元,已計提跌價準備20萬元,該項房產在轉換日的公允價值為150萬元,則轉換日不正確的會計處理是( )。

A.借記“投資性房地產——成本”科目150萬元

B.貸記“公允價值變動損益”科目70萬元

C.借記“存貨跌價準備”科目20萬元

D.沖減開發產品的賬面價值80萬元

『正確答案』B

『答案解析』作為存貨的房產轉為公允價值模式計量的投資性房地產,貸方差額應計入其他綜合收益。

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[財務與會計 ] 280元 480元 600元 -- 試聽 報名
[ 涉稅服務相關法律 ] 280元 480元 600元 -- 試聽 報名
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授課特點 課前思路點撥
分析考試特點
剖析解題思路
掌握做題技巧
梳理重要考點
點撥考試思路
開課時間 新教材發布后 考前3個月 考前1個月
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稅法一 葉 青 劉 丹 劉 丹
稅法二 楊 軍 楊 軍 楊 軍
財務與會計 陳 楠 陳 楠 陳 楠
涉稅服務相關法律 趙俊峰 趙俊峰 趙俊峰
涉稅服務實務 奚衛華 奚衛華 奚衛華

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